日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过(g雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语uò)程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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