日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)燃气换金属管是骗局吗，燃气需要换金属管吗专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构燃气换金属管是骗局吗，燃气需要换金属管吗应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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