日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30苏三起解的故事，苏三起解的故事简介号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng苏三起解的故事，苏三起解的故事简介)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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