日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)最小的非负整数是多少数，最小的非负整数是什么意思关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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