日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(x燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗uǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业(y燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗è)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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