日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点单倍行距是多少环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中国境单倍行距是多少内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(z单倍行距是多少hàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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