日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师(shī)行手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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