日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(sh没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课ī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机没带罩子他c了我一节课，没带bra被捏了一节课(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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