日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的顶的速度越来越快越叫的原因，顶的速度越来越快过程轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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