日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(ti害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些áo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立害人精类似的三字词，像害人精这样的三字成语你还知道哪些性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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