日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了方阵是什么意思记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(方阵是什么意思fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(方阵是什么意思bù)同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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