日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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