日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了(l愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析e)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指愿你平安喜乐,顺遂无忧什么意思，平安喜乐顺遂无忧什么意思 平安喜乐顺遂无忧意思解析(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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