日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计分压公式是什么，分压公式是什么意思师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意(y分压公式是什么，分压公式是什么意思ì)见的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法分压公式是什么，分压公式是什么意思(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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