日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事务所嫡仙出自哪里，嫡仙怎么读音念di、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lú嫡仙出自哪里，嫡仙怎么读音念din)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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