日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：20莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思21年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(y莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思òng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计莫问前程上一句是啥 莫问前程的意思师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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