日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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