日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎjk袜子总是掉怎么办，足球袜套j)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作jk袜子总是掉怎么办，足球袜套j，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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