日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资风味发酵乳是不是酸奶(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全风味发酵乳是不是酸奶完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(sh风味发酵乳是不是酸奶ī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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